Популярные публикации
Статьи > Работа и бизнес > Аренда яхт и катеров в Италии и расчет НДС
Если вы занимаетесь бизнесом, связанным с арендой лодок и яхт в рекреационных целях на территории Италии, или если вы решили взять яхту в аренду в Италии, будет нелишним ознакомиться с правилами, регулирующими эту деятельность. В особенности важно разбираться в весьма запутанной ситуации с начислением и выплатой НДС, которая влияет в том числе и на оплату услуг за аренду парусного судна. Почему при оплате аренды важно учитывать маршрут яхты, срок аренды и другие нюансы?
Аренда судна – это не «велосипед на прокат». Аренда яхты или катера происходит по принципу фрахтования, где аренда фактически является чартером. Чартер яхт и катеров в Италии регулируется итальянским законодательством об НДС.
Аренда лодок в рекреационных целях (то есть для отдыха и для личного пользования) в Италии регулируется итальянским законом об НДС (D.P.R. 633/1972), а также циркулярами итальянского налогового управления (Circolare 37/ E/2011 о территориальности предоставляемых услуг и Circolare 43/E/2011 с пояснениями относительно территориальности операций, связанных с морским сектором и применением НДС).
Чтобы определить, как правильно применять правила НДС в Италии, необходимо определить срок аренды.
Сроки аренды судна бывают следующие:
- краткосрочная аренда (т.е. менее 90 дней в году).
- долгосрочная аренда (т.е. более 90 дней в году).
Чаще всего мы имеем дело с краткосрочной арендой. Это аренда классической лодки, парусный чартер, в котором арендодатель предоставляет лодку на короткий период времени для отдыха и досуга.
Краткосрочное фрахтование.
В случае краткосрочной аренды, территориальность услуги зависит от двух элементов:
- место, где мы физически берем лодку в свое распоряжение;
- место, где мы на самом деле используем лодку.
Принцип НДС территориальности в Италии для чартера лодок следующий – аренда облагается НДС при парусных чартерах, когда:
1) Лодка передается для использования в Италии, а затем используется внутри ЕС,
2) Лодка передана для использования за пределами ЕС, а используется в Италии.
Согласно итальянскому законодательству, налог на чартер лодки не облагается НДС, если:
1) Лодка передается для использования в Италии, а затем используется за пределами ЕС;
2) Лодка передается для использования в другой стране ЕС, а затем используется на любой территории.
Услуги краткосрочной аренды предоставляются получателю на территории страны и при условии, что они используются на территории Сообщества (сразу скажем, что это не вся территория ЕС, ниже дано географическое определение этой территории). Такие же услуги считаются оказанными на территории страны, где транспортные средства предоставляются получателю за пределами территории Сообщества и используются на национальной территории.
Долгосрочный чартер.
В случае долгосрочных чартеров, то есть более 90 дней в году, следует различать два типа клиентов: бизнес-клиент, то есть предприниматель (B2B) и клиент, частное лицо (B2C).
В случае бизнес-клиента (B2B) применяется общий принцип налогообложения в соответствии со ст. 7 Закона D.P.R. 633/1972: место обслуживания определяется местом нахождения зарегистрированного офиса клиента.
Однако в случае частного клиента (B2C), ст. 7 D.P.R. 633/1972 гласит, что в Италии применяется ставка НДС 22%, когда:
1) Лодка доступна на территории Италии, а услуга предоставляется лицом, учрежденным на территории страны, и используется на территории Сообщества;
2) Лодка предоставляется на территории страны, не входящей в ЕС, и организация, предоставляющая услугу, имеет место регистрации в этой стране, и ее использование происходит на территории Италии;
3) Судно предоставляется в стране, отличной от той, в которой учрежден поставщик услуг, клиент проживает на территории государства Италия без одновременного проживания за границей, и лодка используется на территории Сообщества;
4) Лодка предоставляется в стране, отличной от той, где поставщик услуг находится, проживает за пределами ЕС и используется в Италии.
Также необходимо указать, что мы подразумеваем под территорией Италии и территорией Сообщества, и какие территории из этого перечня исключаются.
Статья 7 Закона об НДС Италии дает следующее определение:
«Государство» или «территория» означает территорию Итальянской Республики, за исключением муниципалитетов Ливиньо и Кампионе в Италии и итальянских вод озера Лугано;
«Сообщество» или «территория Сообщества» означает территорию, соответствующую зоне использования Договора о функционировании Европейского Союза со следующими исключениями:
1) для Греческой республики - гора Афон;
2) для Федеративной Республики Германия - острова Гельголанд и территории Бюсингена;
3) для Французской Республики - зарубежные департаменты;
4) для Королевства Испания - Сеута, Мелилья и Канарские острова;
5) для Республики Финляндия - Аландские острова;
6) Британские Нормандские острова.
Единовременные ставки НДС для парусных чартеров в Италии.
В случае судоходства трудно точно определить, какое расстояние судно прошло по территории Италии, в Сообществе и за его пределами.
Таким образом, Циркуляр 43/E/2011 Налогового управления Италии подтверждает возможность использования ставок НДС по фиксированной ставке, когда судно пересекло территориальные воды Сообщества в следующих ситуациях:
- Чартер лодки является краткосрочным, и судно предоставляется в Италии и используется на территории Сообщества,
- Чартер лодки является долгосрочным, когда лодка предоставляется итальянскому юридическому лицу частным лицом для использования на территории Италии или Сообщества.
Применение фиксированной ставки НДС для определенных типов лодок следующее:
- прогулочная моторная лодка: длина лодки и процент от общей суммы за пределами вод Сообщества:
- до 7,50 м - 10%;
- от 7,51 до 12 м - 40%;
- с 12,01 до 16 м - 50%;
- с 16,01 до 24 м - 60%;
- от 24 м - до 70%.
Например, если мы отвечаем критериям для применения фиксированной ставки НДС для моторных лодок длиной от 12,01 до 16 метров, только половина налоговой ставки, то есть чартерные сборы, будут облагаться НДС. Это означает, что ставка НДС останется неизменной (22 процента), но в соответствии с фиксированной ставкой 50% мы будем применять налог на добавленную стоимость только к половине стоимости аренды, которая в упрощенном и математическом выражении даст нам 11% налог, вместо полных 22%.
Парусные суда для отдыха: длина лодки и процент от общей суммы за пределами вод Сообщества:
- до 10 м - 40%;
- от 10,01 до 20 м - 50%;
- с 20,01 до 24 м - 60%;
- выше 24 м - 70%.
В соответствии с положениями циркуляра № 43 от 2011 года, в других случаях фиксированные тарифы на чартер лодки не могут быть использованы, и необходимо учитывать фактический маршрут следования судна.
Работа и бизнес | 24.07.2019 | Автор: miaitalia.info | Просмотров: 1361 | Комментариев: 0
Комментарии к публикации (0):
Пока что нет ни одного комментария к этой публикации. Будь первым!
Оставлять свои комментарии могут только зарегистрированные пользователи!
РЕГИСТРАЦИЯ занимает всего 1 минуту и введена с целью облегчить и ускорить работу пользователей.
Зарегистрировавшись на сайте, Вы получаете массу преимуществ:
1. Вам не нужно будет каждый раз писать свое имя при комментировании публикаций.
2. Уведомление об ответе в разделе Юридическая консультация прийдет на Ваш E-mail.
3. Вы сможете подписаться на любимые темы и следить за их развитием.
4. Вы сможете участвовать в конкурсах и получать призы.
5. Вы сможете переписываться с другими участниками сайта.
6. Вы получите доступ к закрытым ресурсам сайта.
И многое другое. Станьте участником нашего клуба, нажимайте РЕГИСТРАЦИЯ.